- РАСЧЁТЫ ПО АККРЕДИТИВУ

2.4. РАСЧЁТЫ ПО АККРЕДИТИВУ

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению его клиента - плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств после предъявления получателем документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитивная форма - одна из основных в международных расчётах. Определённое распространение аккредитив получил и во внутренних расчётах страны.

В ходе эволюции расчётов аккредитивами были выработаны разнообразные их типы, 90 которых составляет документарный аккредитив (в различных формах и разновидностях). Используется также денежный аккредитив - именной документ, который выдаётся банком лицу, внёсшему определённую сумму и желающему получить её в другом городе или за границей.

Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (УОП) разработаны Международной торговой палатой (МТП) и впервые приняты на Венском конгрессе в 1933 г. Эти правила периодически пересматриваются, дополняются и изменяются, исходя из тенденций развития торговли и расчётов, ускорения перевозки грузов и т.п. Последняя из указанных редакций вступила в силу с 1 января 1994 г.

Участниками при аккредитивной форме расчётов являются:

1) плательщик (покупатель), обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива;

2) банк - эмитент, открывающий аккредитив;

3) поставщик (получатель средств по аккредитиву);

4) в большинстве случаев в качестве 4-й стороны подключается банк поставщика (исполняющий банк).

Выпуск и обращение аккредитивов в России регулируется ГК РФ (часть вторая, гл.46 $ 3), а также Положением о безналичных расчётах 2-П от 3.10.2002.

Эта форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между покупателем и поставщиком. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика.

В отличие от других форм безналичных расчетов, аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя {покрытые аккредитивы или депонированные), либо за счет средств его банка (непокрытые аккредитивы или гарантированные).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент перечисляет за счёт средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в исполняющий банк (банк поставщика) на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать со своего корреспондентского счёта, открытого в исполняющем банке, денежные средства в оплату аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счёта банка - эмитента по гарантированному аккредитиву определяется соглашением между банками.

Непокрытый аккредитив банк открывает, как правило, в отношении платежеспособных первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив (банком поставщика), корреспондентских отношений.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив - отзывный (ст. 868 ГК РФ).

Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком плательщика (по указанию его клиента) без предварительного согласования с поставщиком. Однако, исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт.

Порядок расчётов по аккредитиву устанавливается в договоре, заключаемом между поставщиком и покупателем. В нём должна быть зафиксирована аккредитивная форма расчётов, а также обязательно должны быть отражены такие условия, как сумма, вид аккредитива, сроки его действия, перечень документов, подтверждающих поставку товара и требования к их оформлению, условия оплаты (с акцептом или без акцепта) и другие условия.

Для открытия аккредитива плательщик подает в обслуживающий банк аккредитив на бланке установленной формы, в котором, кроме обязательных реквизитов, указанных в разд. 1.4, плательщик должен указать:

вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

номер счёта, открытый исполняющим банком поставщику для депонирования средств при использовании покрытого аккредитива;

срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц, год) его закрытия;

полное и точное наименование документов, против которых производится платёж по аккредитиву;

наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров, наименование грузополучателя и место его назначения.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Как видно из приведённого выше перечня реквизитов, в аккредитиве должен содержаться номер лицевого счёта, открытый банком поставщика на балансовом счёте 40901 Аккредитивы к оплате. Номер этого счёта после его открытия исполняющий банк (банк поставщика) сообщает поставщику, который, в свою очередь, сообщает плательщику.

При выставлении непокрытого аккредитива поле Счёт (40901) в аккредитиве не заполняется

Банк - эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк и извещает его об условиях аккредитива.

Сумма покрытого аккредитива учитывается в банке -эмитенте на внебалансовом счете 90907 Выставленные аккредитивы, а сумма непокрытого аккредитива - на счёте

91404 Гарантии, выданные банком. На основании поступившего извещения банк поставщика учитывает сумму аккредитива на балансовом счете 40901 Аккредитивы к оплате (для покрытых аккредитивов) или на внебалансовом счёте 91305 Гарантии, поручительства, полученные банком, после чего ставит в известность поставщика об открытии аккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров предоставляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестров установленной формы, отгрузочные и другие, предусмотренные условиями аккредитива документы. Исполняющий банк проверяет соответствие представленных документов документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов и другие реквизиты.

Если нарушения не обнаружены, то сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счёт получателя средств. При этом первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счёта балансового счёта 40901 Аккредитивы к оплате. Второй и третий экземпляры вместе с приложением товарно - транспортных документов направляются банку -эмитенту для вручения одного из них плательщику вместе с товарно - транспортными документами и одновременного отражения по внебалансовому счёту 90907 Выставленные аккредитивы (или 91404 Гарантии, выданные банком-для непокрытого аккредитива).

Четвёртый экземпляр реестра выдаётся поставщику в качестве расписки в приёме реестра счетов.

Это - одна из самых сложных форм безналичных расчетов, которая имеет сложную схему документооборота ( 2.4.), включающую множество этапов.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то на всех экземплярах реестров должна быть проставлена надпись представителя покупателя

Акцептован за счет аккредитива от (дата) __ Уполномоченным__(Ф.И.О., паспортные данные)__

Наименование организации покупателя__

Подпись_дата_.

Аналогичная надпись делается на товарно - транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условиями

аккредитива, в целях подтверждения соблюдения условий договора.

2.4. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов.

1 представление в банк аккредитива, оформленного на бланке формы 0401063;

2 учет открываемого аккредитива в банке плательщика;

3 оформление документов и передача их в РКЦ (филиал А);

4 оформление кредитового авизо и отсылка его вместе с аккредитивом в адрес РКЦ (филиал Б);

5 зачисление средств на корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ (филиал Б);

6 бронирование средств на отдельном счете Аккредитивы к оплате для расчетов с поставщиком:

7 уведомление поставщика об открытии з его адрес аккредитива;

8 отгрузка товара покупателю;

9 передача реестров счетов-фактур (в 4-х экземплярах), транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товара, для получения платежа:

10 зачисление средств на счет поставщика на основании 1- го экземпляра реестра);

11 _ пересылка 2-го и 3-го экземпляров реестра с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов

12 расход внебалансового счета Выставленные аккредитивы на основании 2-го экземпляра реестра;

13 передача 3-го экземпляра реестра, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику)

Кроме того, уполномоченный покупателя должен представить исполняющему банку:

доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;

паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность;

образец своей подписи.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично.

Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства.

Аккредитивная форма расчётов является дорогостоящей. Банки взимают высокую комиссию за выполнение аккредитивных операций в зависимости от суммы аккредитива. Достоинства её для обеих сторон - в гарантии, с одной стороны, своевременности и полноты получения платежа поставщиком , если поставка соответствует договору; с другой стороны, получения заказанной продукции в соответствии с предусмотренными условиями покупателем . Однако, эта форма расчётов замедляет оборачиваемость оборотных средств, особенно покупателя, который иммобилизует средства на время действия аккредитива.

Указанный недостаток аккредитивов существенно сглаживается при налаженности надёжных, доверительных отношений между банками посредством телекоммуникационного общения и возможности работать в кредит в счёт открытых друг другу кредитных линий.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОВТОРЕНИЯ

Что понимается по аккредитивом?

Кто является участниками аккредитивной формы расчётов?

Где устанавливается использование между поставщиком и покупателем аккредитивной формы расчётов и условия аккредитива?

Как устанавливается срок действия аккредитива?

Какие существуют виды аккредитивов в зависимости от характера покрытия?

Какие виды аккредитивов бывают в зависимости о возможности их аннулирования?

Как производится открытие аккредитива плательщиком?

Как ведётся бухгалтерский учёт открытия аккредитива в банках плательщика и получателя денег?

Каков порядок получения денежных средств по аккредитиву поставщиком?

Когда аккредитив может быть закрыт?

В чём заключаются преимущества аккредитивной формы расчётов?

Содержание раздела