При приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента,
начисляемого с момента его последней выплаты, в случае его
отражения в бухгалтерском учете, производятся следующие записи: по
дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные
финансовые вложения», субсчет «Облигации» (на сумму покупной
стоимости облигаций, уменьшенной на величину оплаченного
процента, дохода), субсчет «Средства полученные и затраты произведенные
по облигационным процентам (доходам)» (на сумму оплаченного
процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения
облигации) и соответствующих счетов учета денежных средств
или расчетов.
Получение процентов (при наличии по данной облигации уплаченного
процента) отражается по дебету счетов учета денежных средств или
расчетов и кредиту счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или
58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет «Средства полученные
и затраты произведенные по облигационным процентам».
В случае реализации (погашения) облигаций суммы процентов (доходов),
начисленные с момента реализации облигации, отражаются по
кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет «Средства
полученные и затраты произведенные по облигационным процентам
» в корреспонденции со счетами реализации.
Разница между полученным и уплаченным процентом но каждому
отдельному выпуску облигации подлежит списанию со счетов 06 и 58
на счет 80 «Прибыли и убытки» в день реализации облигации.
Начисление процентов по облигациям отражается в бухгалтерском
учете записью по дебету счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и
кредиторами», субсчет «Проценты (доходы) по облигациям» и кредиту
счета 80 «Прибыли и убытки».
Себестоимость реализованных и выбывших ценных бумаг определяется
в соответствии с учетной политикой организации одним из методов
оценки: по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени
закупок (ФИФО), но себестоимости последних но времени закупок
(ЛИФО).
В течение отчетного года используется один метод оценки.
Отдел бухгалтерского учета представляет руководству фирмы и в
официальные инстанции бухгалтерские отчеты по установленной форме.
Отдел бухгалтерского учета участвует в подготовке справок о состоянии
клиентских счетов. Эти справки рассылаются клиентам ежемесячно
и позволяют иметь достоверную информацию о совершенных операциях
с денежными средствами и ценными бумагами клиента.
Создание и функционирование отдела дивидендов и отдела по работе
с реальными владельцами связано с проблемами реальной и номинальной
собственности. Клиент, являясь владельцем ценных бумаг, — реальный
владелец.
