При этом стоимость ценных бумаг на счете 58, выраженная в иностранной валюте,
подлежит пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу, установленному
ЦБ РФ на дату совершения операции с указанными ценными
бумагами, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.
Профессиональным участникам разрешается производить переоценку
вложений в ценные бумаги, котировки которых регулярно публикуются.
Переоценка отражается путем увеличения (уменьшения) балансовой
стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли
и убытки», субсчет «Прибыли и убытки от переоценки финансовых
в:южений».
Выручка от реализации ценных бумаг, приобретаемых ДJ^я перепродажи,
отражается по кредиту счета 46 «Реализация продукции, работ,
услуг» в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, приобретенных
с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту
счета 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции с дебетом
счетов учета расчетов.
Затраты профессиональных участников, связанные с образованием
юридического лица (плата за регистрацию проспекта эмиссии, государственная
пошлина за регистрацию, единовременный сбор за выдачу долгосрочных
лицензий, стоимость приобретения бланков при их выпуске)
включаются в состав нематериальных активов. Указанные затраты
отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы».
Затраты, связанные с деятельностью профессиональных участников,
отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К ним можно
отнести комиссионные и вознаграждения посредникам, причитающиеся
при покупке и продаже ценных бумаг, приобретаемых с целью получения
дохода от реализации. Затраты, учтенные на счете 26, ежемесячно
вписываются в дебет счета 46 «Реализация продукции, работ, услуг».
Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных
с целью получения инвестиционного дохода, в том числе расходы на
оплату услуг депозитария, регистратора и др., отражаются по дебету
счета 80 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета денежных
средств.
Затраты на выплату комиссионных и вознаграждение посреднику
при реализации и прочем выбытии ценных бумаг, приобретенных с целью
получения инвестиционного дохода, отражаются по дебету счета
48 «Реализация прочих активов».
