Обращение КО складывается из двух этапов.
На первом этапе с учетом ограничений, зафиксированных в депозитарном договоре, держатель КО может осуществлять следующие операции:
1. Погашение кредиторской задолженности путем перевода КО на счета кредиторов. Оговоренное число погашений кредиторских задолженностей указывается в депозитарном договоре. Все расчеты по погашению кредиторской задолженности ведутся по номинальной стоимости КО.
2. Передача КО в залог для получения кредита. Факт залога КО должен быть зарегистрирован в уполномоченном депозитарии.
3. Обмен КО на налоговое освобождение в части платежей в федеральный бюджет.
В соответствии с “Положением о порядке размещения, обращения и погашения казначейских обязательств” бухгалтерскимй учет КО ведется предприятиями - держателями КО на балансовом счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения” субсчет “Казначейские обязательства”.
Первый держатель КО, получив их в покрытие долга федерального бюджета перед данным предприятием, приходует по дебету счета 58 “Краткосрочные финансовые вложения” в корреспонденции счета 96 “Целевые финансирование и поступление” по номинальной стоимости.
Рассмотрим организацию учета КО на первом этапе обращения.
КО могут использоваться для погашения кредиторской задолженности в размере их номинальной стоимости. Бухгалтерская запись у первого держателя КО при погашении своей кредиторской задолженности с передачей обязательства поставщику следующая:
Дебет счета 60(76)
Кредит счета 58
Учет обязательств у организации - получателя.
Предварительно получение КО в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости следующей учетной записью:
а) определение выручки по мере оплаты:
1. Дебет счета 58 Отражение в учете получения КО за отгруженную продукцию
Кредит счета 76 при учете выручки от реализации продукции по оплате.
