Данный положительный результат в полном объеме включается в налогооблагаемую прибыль. При заполнении отчета о финансовых результатах (форма № 2) на эту сумму строка 090 “Прочие операционные доходы” превысит строку 100 “Прочие операционные расходы”.
4. Дебет счета 51 оплачены проценты по векселю в
Кредит счета 76 сумме 9 млн. руб. за минусом налога на доходы по процентам векселей
5. Дебет счета 76 проценты по векселям 9 млн. руб.
Кредит счета 80 за минусом налога на доходы по процентам векселей включаются в финансовый результат
В форме № 2 данные проценты за минусом налога с доходов по процентам с ценных бумаг отражаются по строке 060 “Проценты к получению”. В налоговом учете исключаются из налогооблагаемой прибыли.
Так как моментом оплаты считается момент получения финансового векселя в оплату отгруженной продукции, выручка по данной продукции включается в расчет не только налога на добавленную стоимость в данный отчетный период, но и в расчет налога на пользователей автомобильных дорог, на содержание жилищного фонда.
Финансовый вексель может быть получен в качестве аванса.
Суммы полученных авансов отражаются в учете следующими записями:
1. Дебет счета 58 на сумму авансов за продукцию
Кредит счета 64 согласно договору (в примере -12 млн. руб.)
2. Дебет счета 64 суммы полученных авансов включаются
Кредит счета 68 в оборот расчета налога на добавленную стоимость
Номинал финансового векселя, полученного в качестве аванса за продукцию, отражается в аналитических расчетах к счету 58 “Краткосрочные финансовые вложения” по субсчету “Финансовые векселя”. В примерах это суммы 10 млн. руб. и 15 млн. руб.
При отгрузке продукции, в оплату которой получен финансовый вексель, сторнируется сумма налога на добавленную стоимость.
1. Дебет счета 64 на сумму 2 млн. руб.
Кредит счета 68
2. Дебет счета 64 на сумму отгруженной продукции
Кредит счета 46 согласно расчетным документам - 12 млн. руб.
Закрытие счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” осуществляется в общем порядке.
