Казначейские обязательства могут быть переданы в залог для получения кредитов. В учете переданные в залог казначейские обязательства продолжают числиться по дебету счета 58 “Краткосрочные финансовые вложения” субсчет “Казначейские обязательства”. Одновременно переданные банку казначейские обязательства числятся на забалансовом счете 009 “Обеспечение обязательств и платежей, выданные”.
На первом этапе обращения держатели КО могут погасить обязательства путем обмена их на налоговое освобождение. Сумма налогового освобождения определяется по текущему курсу КО. Текущий курс КО рассчитывается как сумма номинала и номинала КО, умноженного на процентное число. Процентное число рассчитывается как срок нахождения в обращении данного КО, умноженного на ставку процентного дохода, деленную на 100 и 360.
Текущий счет КО определяется по формуле:
Tk = N + N х ( t х P / 100 ) / 360 где:
Тk - текущий курс КО;
N - номинал КО;
t - время фактического обращения КО, но не более срока обращения установленного при выпуске;
Р - ставка процентного дохода по КО, установленного при выпуске КО.
В учете использование КО для получения налогового освобождения отражается по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” в корреспонденции с кредитом счета 58 “Краткосрочные финансовые вложения”. Налоговое освобождение представляется по текущему курсу КО. В учете получение налогового освобождения отражается следующими записями:
1. Дебет счета 68 Отражение в учете налогового освобождения в размере
Кредит счета 58 номинала КО;
2. Дебет счета 68 Отражение в учете налогового освобождения на сумму
Кредит счета 80 разницы между текущим курсом КО и номиналом.
