Доходность ОФЗ рассчитывается по следующей формуле:
D = { (N+C) : (P+A) - 1 }х( 365:t )х100% где
D - доходность;
N - номинал облигации в рублях;
C - величина купона в рублях;
P - рыночная цена облигации в рублях;
A - накопленный с начала купонного периода доход в рублях;
t - срок до окончания текущего купонного периода в днях.
(Письмо ЦБ РФ от 05.09.95г. № 28-7-3/А-693)
Накопленный купонный доход рассчитывается по формуле:
A = (C:T) х (T - t) где
A - величина накопленного купонного дохода;
C - величина купона в рублях;
T - купонный период;
t - срок до окончания текущего купонного периода в днях (срок до выплаты купона).
Пример1
Предприятие приобрело 15 ОФЗ по цене 735 000руб.( без учета НКД ) выпуска I (условное наименование) за одну облигацию. НКД составил 20 000руб. по одной облигации. Комиссионное вознаграждение составило 150 000руб. Через “n” количество дней приобретаются 10 ОФЗ II выпуска; рыночная цена I выпуска на эту дату составляет 780 000руб. без учета НКД.
В учете должны быть сделаны следующие записи:
1. Дебет сч.06 Принятие на учет ОФЗ по фактическим затратам без учета НКД
Кредит сч.76 (735 000руб.х15+150 000руб.)= 11 175 000руб.
2. Дебет сч.31 Отражается уплаченный НКД
Кредит сч.76 20 000руб.х15=300 000руб.
3. Дебет сч.76 Перечисление средств дилеру на покупку ОФЗ
Кредит сч.51 (11 175 000руб.+300 000руб.)=11 475 000руб.
4. Дебет сч.06 На сумму положительной разницы по переоценке ОФЗ
Кредит сч.80 (780 000руб.х15-11 175 000руб.)=525 000руб.
