Пример 2
При условиях примера 1 клиент выводит 5000 руб. и ценные бумаги на 10 000 руб.
Тогда
ДД = (150 000 +2 0 000 - 150 000) х (5000+ 10 000)/(150 000 +2 0 000) = 1765 руб.
При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение отчетного периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Теперь давайте поговорим о налогах, которые вы заплатите, покупая и продавая акции западных компаний. В соответствии с Налоговым кодексом РФ вы заплатите 13% на реализованный доход от акций западных компаний, приобретенных вами через западных брокеров. Эти платежи вы будете осуществлять самостоятельно. Если вы будете комбинировать операции, совершаемые через российских брокеров и западных, то будете платить самостоятельно налог, вычитая заплаченное налоговыми агентами. Убытки прошлых лет не уменьшают налогооблагаемую базу. Налог на дивиденды также нужно платить самостоятельно по ставке 9%.3
Практически, платя налоги дважды - в стране эмитента и стране проживания, вы подвергаетесь двойному налогообложению. Этого удается избежать, если вы работаете с акциями страны, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если вы решите работать с западными акциями по схеме офшора то вместо налога 9% в качестве резидента России вы будете платить налог но ставке, определенной в офшорной зоне. Вы можете выбрать зону с минимальным или даже нулевым налогом. Тогда единственными налоговыми платежами для вас будут налоги в стране эмитента ценных бумаг. При принятии решения о схеме работы нужно принимать во внимание затраты, связанные с регистрацией и поддержанием офшорной компании. В среднем стоимость регистрации обходится в сумму более $1000. Кроме того, необходимо вносить ежегодные платежи, в среднем составляющие столько же. Точнее можно посмотреть в табл. 15 и табл. 16. То есть для того, чтобы использование офшорной компании оправдало себя, необходимо, чтобы ежегодный суммарный доход (дивидендный и реализованный) составлял около $20 000 и более. Существуют еще некоторые обязательные требования, сведенные в табл. 17, которые также нужно принимать во внимание. Например, в некоторых офшорных зонах требуется наличие в компании директора — резидента страны. Здесь и далее табличные материалы взяты из различных интернет-источников, а также предоставлены компаниями, оказывающими услуги по регистрации и сопровождению офшорных компаний
Надо также понимать, что, включая в схему офшорную компанию, вы должны будете постоянно находиться в курсе последних изменений и, возможно, время от времени будете вынуждены даже перерегистрировать свою компанию в других зонах, предлагающих более лояльные режимы налогообложения.
В табл. 18 приведены сравнительные характеристики компаний, зарегистрированных в различных офшорных зонах, исходя из семи критериев; данные актуальны на середину 2005 г. Если говорить об общих тенденциях, которые за последние годы претерпели законодательные и нормативные акты по регулированию деятельности офшорных зон, то специалисты определяют их как стремление к упорядоченности. Активными организаторами этого процесса являются две межправительственные организации FATF и Организация Экономического сотрудничества. Эти организации способствуют выработке единого подхода к решению наднациональных вопросов, в том числе в борьбе с отмыванием денег. Результатом в ряде случаев стало то, что условия функционирования некоторых классических офшоров перестали быть привлекательными. Однако появились новые. Например, на Коста-Рике. Очень конкурентными остаются условия гонконгских офшоров, в которых отсутствуют налоги на дивиденды, на прирост капитала и на доход с капитала, полученные вне территории офшорных зон. Популярными являются панамские офшоры. Их владельцы освобождены не только от налога от офшорной деятельности, но и от сдачи отчетности, если они действуют за пределами Панамы.
