Объектом налогообложения единым налогом выступают: а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал) или б) валовая выручка, полученная за отчетный квартал.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и затратами на производство продукции (работ, услуг), на уплату отчислений в социальные фонды и другие, указанные в Законе.
Валовая выручка — сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам и другие, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
Ставки единого налога. Законом установлены ставки налога по зачислению, во-первых, в федеральный бюджет и, во-вторых, в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.
Ставка налога на совокупный доход, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, составляет 10% этого дохода, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — в суммарном размере не более 20%.
Ставки налога по валовой выручке: налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, уплачивается в размере 3,33% суммы валовой выручки, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — не более 6,67%.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Распределение единого налога между бюджетом субъекта Федерации и местным бюджетом производится органами государственной власти субъекта РФ.
Упрощенная система налогообложения сочетается с упрощенной системой учета и отчетности.
Официальным документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент. Он выдается субъектам малого предпринимательства сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
Рассмотренный порядок уплаты налогов не только делает его более доступным для налогоплательщика. По расчетам экономистов применение упрощенной системы налогообложения для малых предприятий ведет и к некоторому снижению налогов, сборов и других платежей, взимаемых с них.* Такой порядок более удобен и для контроля за налогообложением.
* См.: Финансы. 1996. № 12. С. 23.
3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
Законом РФ Об инвестиционном налоговом кредите от 20 декабря 1991 г.* названный финансово-правовой институт был введен в нашей стране впервые. Он применяется в развитых капиталистических странах (в США, например, с 60-х гг.) в качестве налоговой льготы как средство стимулирования инвестиций в новое оборудование, затрат на научные исследования и разработки.** По российскому законодательству данный институт отличается особенностями, включает в себя некоторые черты других налоговых категорий (в частности, налоговой отсрочки).
В связи с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ признан утратившим силу Закон РФ Об инвестиционном налоговом кредите.*** Вместе с тем Налоговый кодекс внес уточнения в нормы этого института.
* ВВС. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст.
1976.
** См., например: Финансы капитализма / Под ред. Б.Т. Болдырева. М., 1990.
С.347—348.
*** СЗ РФ. 1998, №31. Ст.
3825.
Налоговый кодекс выделяет налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит, рассматривая их как формы изменения срока уплаты, налога (ст. 61). Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются:
• по федеральным налогам — Министерство финансов РФ;
• по региональным и местным налогам — соответственно финансовые органы субъектов РФ и муниципального образования;
• по налогам, поступающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу — таможенные органы.
Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявлению и оформляются договором с уполномоченным органом. Последнее (заключение договора между заинтересованным лицом и уполномоченным органом) отличает их от других форм изменения срока уплаты налога. Имеются различия и между названными двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах.
Каковы ставки налога и порядок его уплаты? В какой бюджет (бюджеты) зачисляется данный налог?
2. Когда и каким законом введен налог на игорный бизнес?
3. К каким классификационным группам относится налог на игорный бизнес?
4. Дайте юридическую характеристику налогу на игорный бизнес соответственно основным элементам закона о налоге (плательщики, объекты налогообложения, ставки).
5. Каким законом и в связи с какими обстоятельствами установлен налог на отдельные виды транспортных средств?
Что является объектом налогообложения по данному налогу? Какие транспортные средства не подлежат налогообложению?
Кто является плательщиком налога? Какие ставки и сроки уплаты по данному налогу?
6. Каким законом установлен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности?
7. К каким классификационным группам относится единый налог? Объясните наименование данного налога.
8. Кто относится к плательщикам единого налога?
9. На какие сферы предпринимательской деятельности распространяется единый налог?
10. Что является объектом налогообложения по единому налогу? Какова его ставка?
В какой бюджет (бюджеты) зачисляется он?