Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%


Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за
определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата,
продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или
иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например,
легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в
обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве
западных стран главными источниками дохода государства являются
подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота.
Системы подоходного налогообложения и взимания налога на
корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых
странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого
налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего
часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки.
Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время
налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая
ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным
системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях
стало менее ощутимым.
Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении
работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при
составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое
ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он
должен платить сам, и те, которые он сам получил. При этом не
делается различия в том, кому предприниматель поставляет товар,
важно лишь, где находится клиент, поскольку при поставках за
границу налог с оборота не взимается.
Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет
право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет
и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным
налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и
полученный им налог с оборота уменьшается на сумму
предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо --
к оплате или к записи в кредит счета -- используется для
ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве
предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным
перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по
налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные
суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный
предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как
предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет
налога с оборота рассмотрим следующий пример.
Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в
Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете,
направляемом(Б), рядом с графой "цена сырья" ставит 20 -- налог
с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.
Предприниматель (Б) производит из этого сырья
потребительский товар и продает его конечному потребителю (В),
который является частным лицом, а не предпринимателем, за цену
нетто 300 плюс 60 в качестве налога с оборота. Иными словами,
продает товар за 360 и эту сумму указывает в счете.
Предпринимателю (А) надлежит уплатить в финансовое ведомство 20
в качестве полученного им налога с оборота. Предприниматель (Б)
должен уплатить в финансовое ведомство 60 полученного им налога
с оборота за минусом 20 уплаченного предварительного налога.
Итоговая сумма, вносимая в финансовое ведомство, равна 40.
Частному лицу (В) не требуется проводить перерасчеты с
финансовым ведомством. На него целиком возлагается налог с
оборота, соответствующий проделанной работе, и он платит его.
Эта система налогообложения оборота в наши дни введена
фактически во всех западноевропейских странах, поскольку она
позволяет лучше, чем все остальные системы освобождать
экспортные поставки от бремени налога с оборота.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО


Взимание налога регламентируется "Законом о налоге на
имущество" 1954 г. в незначительно измененной редакции
"Дополнения к закону от 1988 г."
"Закон о налоге на имущество" 1954 г. различает
неограниченную и ограниченную налоговую повинность на
имущество. Ограниченную налоговую повинность несут все
физические лица, обычно не находящиеся в стране, не имеющие в
пределах страны места жительства.
Основой исчисления налога на имущество является все

состояние лиц, несущих неограниченную налоговую повинность,
равно как и состояние в пределах страны тех лиц, которые несут
ограниченную налоговую повинность. Состоянием считается общая
стоимость всех ценностей, которая определяется согласно
правилам "Закона об установлении стоимости" 1955 г. При этом из
нее исключаются все задолженности.
Налоговая ставка в принципе установлена на уровне 1%
стоимости состояния. Кроме того, компании дополнительно платят
0,5% стоимости имущества в качестве так называемого
"эквивалента налога с наследства".
Размер налога на имущество каждые три года устанавливается
заново. Необходимо также осуществлять поквартальные авансовые
платежи. Поскольку отдельные элементы имущества частично могут
быть оценены в духе "Закона об установлении стоимости" 1955 г.
ниже реальной рыночной цены (в особенности, недвижимое
имущество), то налоговое бремя на имущество не является мерилом
его действительной стоимости.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И НАЛОГ НА ДАРЕНИЕ


Налогообложение этого типа регламентирует "Закон о налогах с
наследства и на дарения" 1955 г.
Согласно положениям закона налогом облагаются:
-- приобретения вследствие смерти владельца;
-- дарения при жизни.
Личная налоговая повинность существенно зависит от отношения
лица, оставляющего наследство (дарителя), и наследника, лица,
получающего дарение, к своей стране как таковой. Это означает,
что кто-то из них (даритель или наследник) является гражданином
страны в духе закона либо унаследованное (подаренное) имущество
представляет собой находящуюся в стране земельную собственность
или имущество предприятия.
Величина налоговой ставки зависит от степени родства лица,
оставляющего наследство (дарителя), и наследника (лица,
получающего дарение) и от размера стоимости указанного
имущества. Размер ставки колеблется от 2 до 60% стоимости. Об
оставленном наследстве или дарении необходимо заявить в
финансовые органы в течение трех месяцев.

НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ ПРИ ПОКУПКЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА


Взимание этого налога регламентируется "Законом о взимании
налога при покупке земельного участка" 1987 г.
Налог взимается при покупке любого земельного участка в
пределах страны. При этом не делается различий между гражданами
страны и иностранцами, физическими и юридическими лицами и,
наконец, между предпринимателями и частными лицами.
Налоговая ставка составляет как правило 3,5%, а при наличии
близких родственных связей участников сделки она может быть
снижена до 2%. До 1987 г. налоговая ставка достигала 8%,
впрочем, многие из подобных сделок освобождались от уплаты
налога. Налогом облагаются как прежний владелец, так и новых
хозяин. Налоговую декларацию необходимо представить в течение
месяца после завершения формальностей покупки.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ


Под двойным налогообложением подразумевается право на
налогообложение двух суверенных государств по отношению к
одному и тому же субъекту и объекту налогообложения.
Для предотвращения двойного налогообложения между многими
государствами были заключены двусторонние соглашения об
избежании двойного налогообложения, которые устанавливают
порядок взимания подоходного налога, налогов на имущество и с
наследства или же только некоторых из них. Эти соглашения, хотя
по отдельным пунктам и различаются между собой, в целом
соответствуют типовому договору, разработанному Организацией
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Основные точки соприкосновения -- это государство
проживания, то есть страна, где лицо несет неограниченную
налоговую повинность, и государство-источник, страна, в которой
лицо несет ограниченную налоговую повинность.
Большую часть соглашений об избежании двойного
налогообложения составляют правила распределения налоговых
сумм, разграничивающих права обоих государств на
налогообложение. Так, например, правом на обложение налогом
недвижимой собственности обладает, как правило, то государство,
в пределах которого находится недвижимость.
Двойного налогообложения можно избежать путем либо учета в
одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождения
налогового источника одной страны от налогообложения в другой.
Существование проблемы двойного налогообложения вынуждает
прибегать к советам специалистов, особенно в тех случаях, когда
имеет место соприкосновение интересов трех стран. При
отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения не
исключается возможность достичь договоренности с высшими
финансовыми органами страны.

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ


Социальное страхование -- это система материального
обеспечения и обслуживания граждан в старости, в случае
болезни, полной или частичной утраты трудоспособности,
безработицы.
В соответствии с положениями закона участие в системе
социального страхования является обязательным наряду с
принудительным взиманием отчислений на социальное обеспечение.



Содержание  Назад  Вперед